В следующем году вступят в силу изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации, которые затронут большую часть бизнеса, включая правила работы по упрощенной системе налогообложения (УСН).
Получить бесплатные консультации по возникающим вопросам можно в центре «Мой бизнес», активно участвующем в реализации Национального проекта «Малое и среднее предпринимательство». Адрес центра: г. Смоленск, ул. Тенишевой, д. 15, 8 этаж, телефон: +7 (4812) 638-038 доб. 6, официальный сайт: https://cpp67.ru.
С 1 января 2025 года организации и предприниматели, применяющие УСН, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
Если доходы за 2024 год не превысят 60 млн. рублей, компании и предприниматели освобождаются от НДС автоматически, без необходимости уведомления налогового органа. В этом случае в счётах-фактурах указывается «Без налога (НДС)», и декларации по НДС не представляются, однако необходимо вести книгу продаж.
Если доход превысит 60 млн. рублей, то начиная со следующего месяца, плательщик обязан уплачивать НДС.
Ставка НДС 5% применяется, если:
- Доходы за предыдущий год составили от 60 до 250 млн. рублей (с ежегодной индексацией);
- Плательщик был освобождён от НДС, но утратил это право, так как доход превысил 60 млн. рублей.
Если доходы превышают 250 млн. рублей, применяется ставка НДС 7% до достижения доходов в 450 млн. рублей.
При применении пониженных ставок НДС 5% и 7%:
- Ставки применяются 12 кварталов подряд, если не утрачивается право на них;
- Нет права на налоговые вычеты по НДС.
Налогоплательщики могут выбрать общий режим налогообложения и использовать ставки НДС 10% и 20%, с правом на налоговые вычеты при соблюдении условий п. 2 ст. 171 и ст. 172 НК РФ.
НДС рассчитывается по иным ставкам, если налогоплательщик:
- Является налоговым агентом по НДС;
- Выставил счёт-фактуру с выделенной суммой налога, включая аванс;
- Ввез товары на территорию РФ;
- Осуществляет операции, облагаемые по ставке 0% (пп.1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п.1 ст.164 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров на территории РФ. При реализации товаров, плательщик должен предъявить покупателю дополнительную сумму налога, и выставить счёт-фактуру в течение пяти календарных дней с момента отгрузки.
Налоговая база по НДС определяется от договорной цены без НДС и зависит от конкретной операции. При получении предоплаты за предстоящую поставку, налоговая база определяется дважды: в день предоплаты и в день отгрузки.
Плательщики НДС, исключая освобождённых, представляют декларации в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, согласно приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ с изменениями. Уплата НДС производится равными долями в течение трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом, не позднее 28-го числа каждого месяца.